香港已婚夫婦每年報稅時，如何合法地「慳到盡」是不少家庭關心的課題。而「已婚人士免稅額」正是其中一個關鍵的稅務優惠，可為家庭帶來高達HK$264,000的稅務減免。然而，要充份善用這項福利，尤其是透過合併評稅策略，許多夫婦對於其申索條件與實際操作仍存在疑問。
本攻略旨在為您全面剖析2026課稅年度的已婚人士免稅額最新資訊，深入拆解申索免稅額及選擇合併評稅的3大必知條件。我們將帶您了解如何判斷最適合您的評稅方式（合併或分開評稅），並提供實用的計算機攻略，助您精準評估稅務效益，確保您的家庭稅務規劃達到最大化的慳稅潛力。無論您是新婚、單一收入家庭或夫妻收入差距懸殊，都能在此找到最精明的稅務策略。
最新已婚人士免稅額：金額、基本條件與慳稅潛力
談到稅務，已婚人士免稅額總是大家關心的重點之一。了解這項免稅額，對於家庭財務規劃非常重要，因為這項稅務優惠潛力巨大，可以直接影響您們家庭的實質收入。現在我們一起深入了解，如何善用已婚人士免稅額，為家庭帶來更多財富。
了解最新課稅年度已婚人士免稅額金額及2026預估
2023/24課稅年度及2026預期款額：HK$264,000
各位朋友，我們現在來看看最新的已婚人士免稅額是多少。就2023/24課稅年度而言，這項免稅額的金額定為港幣264,000元。這個數字預計在2026年仍會維持不變，各位進行已婚人士免稅額2026規劃時，可以參考這個金額。簡單來說，這表示合資格的已婚納稅人可以從應課稅入息中，扣減這筆金額，從而減輕稅務負擔。這是一個相當可觀的稅務優惠。
誰最需要了解已婚人士免稅額？
剛結婚的新婚夫婦
新婚夫婦剛開始共同生活，財務規劃是重中之重。了解已婚人士免稅額，可以幫助您們從結婚第一年就開始慳稅。許多新婚夫婦可能不知道，已婚人士免稅額合併評稅可以為家庭帶來可觀的稅務優惠，這值得仔細研究，發掘最大化的慳稅空間。
配偶為全職主婦／主夫的家庭
若您家中有一方是全職主婦或主夫，沒有應課薪俸稅入息，那麼已婚人士免稅額對您們家庭就特別重要。這種情況下，有收入的一方通常可以將大部分甚至全部的免稅額轉移到自己身上，大大降低家庭總稅款。即使您的配偶是已婚人士免稅額國內妻子，只要符合香港稅務條例的相關條件，同樣可以申索這項優惠，這對跨境家庭尤其有幫助。
夫妻收入差距較大的家庭
如果夫妻之間收入差距較大，例如一方收入很高，另一方收入較低，那麼善用已婚人士免稅額會很有幫助。收入較低一方的免稅額可以充分利用，減少高收入一方的應課稅收入，達到最佳的慳稅效果。這與兩人各自申報基本免稅額不同，已婚人士免稅額的設計，就是為了在特定情況下，讓家庭整體稅務負擔更輕，實現已婚人士免稅額 每人的最大效益。
為何正確申索已婚人士免稅額至關重要？
最大化您的家庭稅務優惠
正確申索已婚人士免稅額，是確保您家庭獲得最大稅務優惠的關鍵一步。透過仔細規劃，並且了解已婚人士免稅額計算機的使用方式，可以確保您們不會錯失任何合法的節稅機會。這不只是少繳一點稅，而是合法地將更多家庭資金留在自己手上，用於其他重要開支，從而提升家庭的生活品質。
避免因錯誤申報而引致的稅務問題
同時，準確申報可以避免日後出現不必要的稅務問題。稅務局可能會對錯誤申報進行查核，這可能導致補繳稅款甚至罰款。所以，花時間了解規則，正確進行申報，是明智之舉。專業的稅務知識，可以幫助您們避免這些風險。
申索已婚人士免稅額的3大必要條件
朋友，您正思考如何善用已婚人士免稅額來減輕稅務負擔嗎？香港稅務優惠甚多，已婚人士免稅額就是其中一個重要項目。想要成功申索，並非單純已婚便可。稅務局設有清晰的條件，只要符合三大準則，您就可以為家庭慳一筆。讓我們一起深入了解這些必要條件，為您的2026年稅務規劃做好準備。
條件一：婚姻狀況的法律定義與要求 (含國內妻子條款)
首先，申索已婚人士免稅額，您的婚姻狀況必須符合稅務局的法律定義。這聽起來有點嚴肅，但是其實一點也不複雜，只要您知道當中的基本原則。
《稅務條例》下的婚姻定義與判斷標準
《稅務條例》對婚姻有明確定義，它承認在香港合法締結的婚姻。另外，即使您與配偶分開居住，只要您有持續供養或經濟上支持對方，婚姻關係仍然成立。這是申索已婚人士免稅額的第一步，確保您的婚姻符合法律規範。
海外註冊婚姻（包括國內妻子）的認可性
不少朋友會問，如果我的婚姻是在海外註冊，例如已婚人士免稅額國內妻子這類情況，香港稅務局會承認嗎？答案是肯定的。只要您的婚姻是在香港以外的地方，按照當地法律合法締結，即使該婚姻是否獲香港法律承認，就《稅務條例》而言亦被視為有效。所以，無論是國內結婚，還是其他海外地區，只要手續合法，您的婚姻都符合申索已婚人士免稅額的條件。
同性婚姻在稅務上的處理方式
社會不斷進步，稅務條例也與時俱進。現在，就《稅務條例》而言，同性婚姻會被視為有效婚姻。這表示同性配偶也能享有與異性配偶相同的已婚人士免稅額權利，稅務局會一視同仁處理。
多配偶制婚姻的特定排除條款
不過，有一點需要特別留意。根據香港的稅務法律，「婚姻」一詞並不包括一名男子與其正室以外的其他妻子之間的婚姻。這表示多配偶制婚姻中的「二房」、「三房」等，並不能被視為有效婚姻以申索已婚人士免稅額。這條款主要針對特定的傳統或宗教性質婚姻，界線清晰。
條件二：配偶的入息狀況要求
完成了婚姻狀況的確認，接著我們便要看看配偶的入息狀況。這一步非常關鍵，它直接影響您能否成功申索已婚人士免稅額。已婚人士免稅額每人的申索條件，跟配偶有沒有收入，以及如何評稅有很大關係。
情況A：配偶在該課稅年度沒有任何應課薪俸稅入息
最常見且最直接的情況是，您的配偶在該課稅年度內沒有任何應課薪俸稅入息。簡單來說，如果您的配偶是全職主婦、全職主夫，或者沒有任何應課稅的收入來源，您便符合了申索已婚人士免稅額的其中一個重要條件。這也是很多家庭選擇這種免稅額的主要原因。
情況B：即使配偶有入息，但符合特定評稅選擇
即使您的配偶有收入，您仍然有機會申索已婚人士免稅額。關鍵在於您們選擇哪種評稅方式。若夫婦選擇了薪俸稅合併評稅 (Joint Assessment) 或共同選擇個人入息課稅 (Personal Assessment)，即使配偶有應課稅入息，您們依然可以申索已婚人士免稅額。已婚人士免稅額合併評稅是一個重要的策略，它可以幫助家庭達到最大的慳稅效果。
條件三：夫婦選擇的評稅方式：合併評稅選項
最後一個條件，是關於您們夫婦選擇的評稅方式。評稅方式的選擇，會直接影響您能否申索已婚人士免稅額，以及可以獲得多少稅務優惠。
已選擇薪俸稅合併評稅 (Joint Assessment)
若您們夫婦已選擇了薪俸稅合併評稅 (Joint Assessment)，這表示您們的薪俸稅收入會合併計算。在這種情況下，您們可以申索已婚人士免稅額。合併評稅通常對其中一方收入較低，甚至沒有收入的家庭最為有利，因為可以充分利用彼此的免稅額空間。
已共同選擇個人入息課稅 (Personal Assessment)
另一個情況是，若您們夫婦已共同選擇個人入息課稅 (Personal Assessment)，您們也可以申索已婚人士免稅額。個人入息課稅可以將薪俸、利得、物業等多種收入合併計算，並扣除多項免稅額及扣減，對於有多元收入來源的夫婦，這是一個值得考慮的選擇。
自2018/19課稅年度起，配偶沒有自行選擇個人入息課稅
自2018/19課稅年度起，稅務條例作出了放寬。如果您的配偶沒有自行選擇以個人入息課稅方式評稅，而您本身有應課稅入息，您仍然可以申索已婚人士免稅額。這增加了已婚人士在稅務規劃上的靈活性。您需要了解，已婚人士免稅額2026年的具體規定可能也會有一些微調，所以每年審閱稅務指引是十分重要的。
快速評估您的申索資格：透過智能工具初步判斷
看完這麼多條件，您可能覺得有點複雜，想知道自己到底符不符合資格。現在有很多實用的智能工具可以幫到您。例如，您可以利用市面上的已婚人士免稅額計算機，輸入您們夫婦的收入和相關情況，它便能初步判斷您是否符合申索資格，並預估潛在的稅務優惠。這些工具讓您在填寫報稅表前，可以做到心中有數，提高效率。
慳稅核心策略：合併評稅或分開評稅，哪個最適合？
夫婦二人在報稅時，面對的其中一個重要抉擇，就是應選擇薪俸稅的「分開評稅」還是「合併評稅」。這項選擇會直接影響您能申索的已婚人士免稅額，以及最終繳付的稅款金額。正確的選擇可以幫您和配偶慳盡稅款。
什麼是分開評稅 (Separate Taxation)？
定義與基本原則
分開評稅的意思，是夫婦兩位人士各自處理自己的稅務申報。換句話說，每個人會獨立向稅務局提交報稅表，申報個人收入以及可扣除的免稅額與開支。稅務局也會按照每個人的應課稅入息，個別計算其應繳稅款。
優點：適用情境與計算簡便
分開評稅最大的優點是簡便，每個人只需負責自己的稅務，過程相對直接。如果夫婦兩位人士都有較高收入，而且收入水平相若，那麼分開評稅通常是比較適合的。在此情況下，夫婦二人各自可享有基本免稅額。這也代表每人分別計算應繳稅款，可以保持稅階相對較低。
缺點：無法善用未用盡免稅額空間
分開評稅的缺點是，若其中一位配偶的收入很低，甚至低於其個人可申索的基本免稅額，那麼他或她未能用盡的免稅額空間便會浪費掉，不能轉移給另一位配偶使用。這代表家庭整體可能錯過部分慳稅機會，特別是原本可申索的已婚人士免稅額。
深入理解已婚人士免稅額合併評稅 (Joint Assessment)
定義與申索原理
已婚人士免稅額合併評稅，是指夫婦兩人選擇將其所有應課稅入息合併計算，然後再統一減去兩人可申索的總免稅額（包括已婚人士免稅額及其他合資格的免稅額，例如子女免稅額、供養父母免稅額等）。稅務局會根據合併後的應課稅入息總額，計算整個家庭的總稅款。例如，香港已婚人士免稅額2026年度的金額預計與2023/24課稅年度一樣為港幣264,000元，這筆較高的免稅額，在合併評稅下更容易被充分利用。
優點：適用於高低收入夫婦
合併評稅對某些家庭特別有利，尤其是高低收入夫婦。例如，若其中一位配偶收入較高，而另一位配偶收入較低，甚至沒有應課稅入息（例如配偶為全職主婦或主夫，或有已婚人士免稅額國內妻子），那麼低收入一方的免稅額，包括已婚人士免稅額，便可以轉移並抵銷高收入一方的應課稅入息，大大降低整體家庭的稅務負擔。
缺點：可能推高稅階的風險
合併評稅的潛在風險是，若夫婦兩位人士的收入均偏高，將他們的收入合併計算後，總收入可能會被推到更高的累進稅階，導致家庭整體繳付的稅款增加。這是因為香港稅制採用累進稅率，收入越高，適用稅率也越高。因此，合併評稅前必須仔細計算，以免得不償失。
重要提示：需每年重新申請
請留意，已婚人士免稅額合併評稅並非自動安排，夫婦需要每年在報稅表上重新提出申請。稅務局收到申請後，會評估是否對夫婦整體有利，並在有利的情況下才進行合併評稅。
分開評稅與合併評稅的利弊比較
適用情境對比
在選擇評稅方式時，家庭收入結構是關鍵。如果夫婦兩人收入差距很大，一方收入高，另一方收入低或沒有收入，那麼合併評稅通常會比較有利，因為已婚人士免稅額能發揮最大作用。然而，如果夫婦兩位人士的收入都很高且相近，分開評稅可能更適合，可以避免總收入被推高至更嚴峻的稅階。
慳稅潛力對比
合併評稅的主要慳稅潛力在於它能集中利用免稅額，尤其適合一方未能用盡免稅額的家庭。例如，若配偶沒有應課稅入息，那麼單方面申索已婚人士免稅額便可為家庭慳下一大筆稅款。反之，若兩位配偶均有可觀收入，分開評稅通常能維持各自較低的應課稅入息，從而降低稅率。
申請複雜度對比
分開評稅的申請程序較為簡單，每人各自填寫和提交報稅表即可。合併評稅雖然涉及夫婦共同選擇及可能需要一些計算，但考慮到其潛在的慳稅效益，額外的複雜度通常是值得的。無論選擇哪種方式，正確填寫報稅資料都十分重要。
利用智能稅務規劃工具：已婚人士免稅額計算機
面對分開評稅和合併評稅的抉擇，不少夫婦都會感到困惑。幸好，現時市面上有很多實用的已婚人士免稅額計算機，這些智能工具可以幫助夫婦快速評估哪種評稅方式對他們最有利。您只需輸入夫婦的收入、可扣除的開支以及其他免稅額資料，計算機便會模擬不同情境下的應繳稅款，並即時比較分開評稅與合併評稅的結果。善用已婚人士免稅額計算機，您可以清楚看到哪種方式能為家庭節省最多稅款，讓您對申索已婚人士免稅額有更清晰的規劃。
實戰教學：3大情境下的已婚人士免稅額應用
朋友，前面討論了已婚人士免稅額的金額與申索條件，現在讓一同看看這些理論知識如何在實際情況中幫助大家。申請已婚人士免稅額是許多家庭的稅務規劃重點。我們將透過三個常見情境，深入了解如何善用這項免稅額，尤其是在不同收入組合下，如何作出最有利的評稅選擇。這可以助您大大提升家庭的慳稅效果。
情境一：單收入家庭（配偶無應課稅入息）應用策略
想像一下，一個家庭只有一方有應課稅入息，而另一方作為家庭主婦或主夫，沒有任何應課稅的收入。這種情境下，如何運用已婚人士免稅額呢？
評稅方式：自動適用合併評稅
如果您的配偶在整個課稅年度內都沒有應課薪俸稅入息，或者他們有收入但稅務局裁定他們無需繳稅，那麼您申索已婚人士免稅額時，稅務局通常會自動以合併評稅的方式處理。這樣做的原因是，配偶沒有收入，個人基本免稅額自然不會被使用，將其與您的收入合併計算，就能最大化家庭的整體免稅額。這就好像您獨自承擔了整個家庭的收入責任，稅務局給予您雙倍的免稅額支持。即使您的配偶是已婚人士免稅額國內妻子，只要符合無應課稅入息的條件，這項策略同樣適用。
稅款計算示範：如何透過計算機估算
我們來看一個例子：丈夫陳先生年收入港幣五十萬元，妻子李太太沒有應課稅入息。陳先生申索已婚人士免稅額。這種情況下，陳先生透過已婚人士免稅額計算機估算，可以直接套用港幣二十六萬四千元的已婚人士免稅額（這是2023/24及其後課稅年度的金額，預計2026年也將維持此數額），從他的應課稅收入中扣減。計算機可以即時顯示扣減後的應課稅實額，以及預計的稅款。這比手動計算方便得多。
慳稅效果分析：對比只申索基本免稅額
如果陳先生只申索個人基本免稅額，他只能扣減港幣十三萬二千元。但是，當他申索已婚人士免稅額後，可以扣減港幣二十六萬四千元，這直接比基本免稅額多出港幣十三萬二千元。這個多出來的免稅額，將直接減少應繳稅款，尤其是在累進稅率下，可以將一部分收入拉到較低的稅階，甚至直接免稅。因此，對於單收入家庭，申索已婚人士免稅額合併評稅，是最直接、最有效的慳稅策略。
情境二：夫妻收入差距懸殊
第二種情境是夫妻雙方都有收入，但收入水平差距非常大。例如，一方是高薪專業人士，另一方則收入較低，甚至可能剛好達到個人基本免稅額的門檻。
評稅方式選擇：合併評稅通常最有利
在夫妻收入差距懸殊的情況下，選擇合併評稅通常是最有利的。原因是收入較低的一方，他們的個人免稅額可能未能完全用盡。通過合併評稅，這些未被使用的免稅額就可以「轉移」給收入較高的一方使用，從而降低家庭的整體應課稅收入。這就好比將家庭的「已婚人士免稅額 每人」的額度進行最佳配置，確保每一分免稅額都發揮作用。
稅款試算：分開評稅 vs 合併評稅
我們用一個簡單的例子說明：丈夫王先生年收入港幣一百萬元，妻子張女士年收入港幣二十萬元。如果他們選擇分開評稅，王先生只能申索自己的基本免稅額港幣十三萬二千元，張女士也是申索基本免稅額港幣十三萬二千元。但是，張女士的應課稅收入只有港幣二十萬元，扣除免稅額後，她只需繳納很少的稅，甚至可能沒有。王先生的應課稅收入很高，將會落入較高的稅階。
相反，如果他們選擇合併評稅，家庭總收入是港幣一百二十萬元。此時，他們可以申索港幣二十六萬四千元的已婚人士免稅額。雖然看起來總收入變高了，但是因為將所有免稅額集中起來使用，特別是張女士未用盡的免稅額被王先生利用，這可能使總稅款比分開評稅時更低。已婚人士免稅額計算機也能清楚顯示兩者的稅款差異。
結論：如何透過合併評稅善用免稅額
對於收入差距懸殊的夫婦，合併評稅可以有效利用低收入配偶未用盡的免稅額空間，幫助高收入配偶降低應課稅收入，從而減少整體稅負。這是因為稅款是按累進稅率計算的，將收入拉回到較低的稅階會節省更多。所以，在這種情況下，合併評稅是最大化已婚人士免稅額效益的關鍵策略。
情境三：夫妻雙方收入均高
第三種情境是夫妻雙方都有不錯的收入，而且收入水平都比較高。這時候，評稅方式的選擇就比較講究，並非簡單地選擇合併評稅。
評稅方式選擇：分開評稅通常更慳稅
當夫妻雙方的收入均高時，通常選擇分開評稅會更為慳稅。這是因為香港的薪俸稅實行累進稅率。如果將兩人的高收入合併，總收入會顯著增加，這會導致更多的收入落入最高的稅階，從而使應繳稅款大幅增加。例如，如果已婚人士免稅額2026年仍是港幣二十六萬四千元，這對於兩筆高收入來說，扣減的效益遠不如讓兩筆收入分別享受各自的累進稅階。兩人各自申索「已婚人士免稅額 每人」的個人基本免稅額，加上其他可扣除項目，反而可以將各自的應課稅收入盡量留在較低的稅階。
稅款試算：為何合併評稅反而會繳交更多稅款？
我們設想一對夫婦，陳先生和林太太，兩人的年收入分別是港幣八十萬元和港幣七十萬元。如果他們選擇分開評稅，陳先生和林太太各自申索港幣十三萬二千元的基本免稅額，並各自按累進稅率計算。這樣，他們的應課稅收入分別是港幣六十六萬八千元和港幣五十六萬八千元。兩人會有大部分收入落入較高的稅階。
但是，如果選擇合併評稅，他們的總收入是港幣一百五十萬元，雖然可以申索已婚人士免稅額港幣二十六萬四千元，但扣減後的應課稅收入仍然高達港幣一百二十三萬六千元。這麼高的應課稅收入，將會讓大部分收入都以最高的百分之十七稅率計算，最終繳交的總稅款會比分開評稅時更多。已婚人士免稅額計算機可以清晰地顯示這種情況下的稅款差異。
策略性考慮：高收入夫婦何時仍可考慮合併評稅
儘管高收入夫婦通常適合分開評稅，但在某些特殊情況下，合併評稅仍值得考慮。例如，如果其中一方有巨額的允許扣除項目，例如大筆居所貸款利息、個人進修開支或慈善捐款，並且這些扣除額遠超其個人應課稅收入，那麼將這些未用盡的扣除額透過合併評稅與配偶的收入抵銷，就可能帶來慳稅效果。因此，務必使用已婚人士免稅額計算機仔細試算，才能作出最佳判斷。
互動情境模擬：利用計算機預視您的慳稅結果
大家可能會覺得，這些情境和計算聽起來有點複雜。現在科技發達，大家不必手動計算。很多稅務機構或會計師行都提供線上已婚人士免稅額計算機。這些計算機可以讓您輸入家庭的收入、免稅額和其他扣除項目，然後自動比較分開評稅和合併評稅兩種情況下的稅款，清楚顯示哪種方式最能為您慳稅。我們鼓勵您親自試用這些工具，輸入自己的真實數據，預視您的慳稅結果。這是一個非常實用且有效的方法，助您在申索已婚人士免稅額時作出最佳決定，確保家庭的稅務效益最大化。
進階策略：已婚人士免稅額與個人入息課稅的結合
理解個人入息課稅 (Personal Assessment) 的作用
薪俸稅、利得稅與物業稅是香港常見的三種稅項，一般情況下，稅務局會分開評核這三類收入，即為「分類評稅」。不過，有一種更具彈性的評稅方式，叫做「個人入息課稅」。個人入息課稅不是強制性，納稅人可以自行選擇。當您選擇個人入息課稅時，稅務局會將您與配偶所有應課稅收入，包括薪俸收入、獨資業務的利潤、以及出租物業的淨租金收入，全部合併在一起計算。此舉目的為您提供更多扣除額與免稅額，尤其可以利用不同稅項的收入與支出互相抵銷，幫助您減輕整體稅務負擔。
如何將薪俸稅、利得稅、物業稅收入合併計算
簡單來說，個人入息課稅就是將您多種來源的應課稅收入匯總。例如，如果您既有打工的薪金，又有經營獨資生意的利潤，同時還有物業出租收租，這些收入原本是按不同稅種獨立評稅。現在，您選擇個人入息課稅，所有這些收入就會合起來。這樣計算的好處，就是能夠統一處理您的可扣除項目與免稅額，例如居所貸款利息、認可慈善捐款等，可以從總收入中扣除，而不是只能在單一稅項下扣減。
個人入息課稅如何與已婚人士免稅額結合使用
當夫婦選擇個人入息課稅時，已婚人士免稅額會一併考慮。在合併評稅基礎上，您們夫婦的總收入會扣減已婚人士免稅額（目前為港幣264,000元），加上所有其他符合資格的免稅額，例如子女免稅額。這種方式，特別有利於一方收入較高，而另一方收入較低，甚至沒有應課稅收入的家庭。透過已婚人士免稅額合併計算，可以最大程度利用免稅額空間，降低您們夫婦的整體應課稅入息實額，從而實現節稅。不少夫婦會利用已婚人士免稅額計算機，預先評估採用此方法的好處。
2018/19課稅年度政策放寬及其影響
自2018/19課稅年度起，香港的稅務政策對已婚人士選擇個人入息課稅作出了重大調整。在此之前，已婚夫婦必須「共同」選擇個人入息課稅，意味著兩人的所有收入與扣除必須一併處理。然而，新政策給予了已婚人士更大的靈活性，允許「夫婦自行選擇個人入息課稅」。這個改變讓每位配偶可以根據自身情況獨立評估是否選擇個人入息課稅，而不再受制於配偶的決定，提供更精細的稅務規劃空間。
「夫婦自行選擇個人入息課稅」的靈活性
這項政策放寬後，每位已婚人士都可以單獨選擇以個人入息課稅方式評稅。這表示，即使您的配偶不選擇個人入息課稅，您也可以自行申請。這種彈性在特定情況下非常有利。例如，如果其中一方有大量可扣減的開支，或者有業務虧損，他或她可以選擇個人入息課稅來抵銷收入。同時，配偶如果選擇分類評稅，就可以各自申索基本免稅額，這種選擇令家庭的整體稅務負擔有機會進一步降低。已婚人士免稅額每人的情況，在此策略下會變得更為複雜，需要仔細計算。
案例分析：新政策如何影響夫婦的總稅款
我們來看一個簡單例子。假設王先生有高額薪金收入，還有租金收入，並且有大額的居所貸款利息。王太太是全職主婦，沒有應課稅收入，原本王先生會申索已婚人士免稅額。在新政策下，王先生可以自行選擇個人入息課稅，將他的薪金收入和租金收入合併，再扣減居所貸款利息以及已婚人士免稅額。這樣，他可以有效降低應課稅入息。如果王太太後來有少量兼職收入，她可以維持分類評稅，這樣夫婦二人可以最大化利用各自的免稅額與扣除，這種已婚人士免稅額合併與分開評稅的靈活性，為家庭帶來更多節稅可能性。對於已婚人士免稅額國內妻子的情況，這項政策放寬亦提供了更多申報上的彈性。
何時應考慮選擇個人入息課稅？
選擇個人入息課稅不是萬靈丹，它只在特定情況下對您有利。您需要評估自己的收入結構、可扣除項目以及免稅額情況，然後才決定是否採用。通常，如果您有多種收入來源，或者有較多的扣減項目，個人入息課稅可能是一個值得考慮的選項。
當其中一方有業務虧損需要抵銷
如果您或您的配偶經營獨資業務，並且在某個課稅年度內產生了業務虧損，個人入息課稅可以成為您的節稅利器。在分類評稅下，業務虧損通常只能在利得稅下抵銷未來的利潤。但如果您選擇個人入息課稅，這些業務虧損就可以抵銷您或配偶的薪俸收入或其他物業收入。這樣，您們夫婦的總應課稅入息將大幅減少，有效降低實際繳稅金額。
當有可觀的利息支出可作扣除
除了居所貸款利息，如果您的物業是用作收租，您為該物業繳付的按揭利息支出，在個人入息課稅下也可以作為扣除額。在一般物業稅評稅中，租金收入只有標準的20%修葺及支出免稅額，而按揭利息通常不能直接扣除。但選擇個人入息課稅後，這些實質的利息支出可以從您們夫婦的總收入中扣減，這對有出租物業並有高額按揭利息支出的夫婦來說，能帶來顯著的節稅效果。
善用個人入息課稅下的免稅額最大化節稅
個人入息課稅其中一個主要優勢，就是可以整合所有免稅額和扣除額。除了已婚人士免稅額，您們夫婦的子女免稅額、供養父母免稅額，以及其他認可扣減項目（如認可慈善捐款、強積金供款等），都可以集中在一個評稅基準下計算。這能夠確保所有可用的免稅額都得到充分利用，尤其當其中一方的免稅額超過其應課稅收入時，未用盡的免稅額可在個人入息課稅下「轉移」給另一方使用，從而最大化您們夫婦的整體節稅潛力。我們建議您利用已婚人士免稅額計算機，評估這些情境下的稅務影響，為2026年的報稅做好準備。